Inwestycje na Ukrainie: podatki, unikanie podwójnego opodatkowania oraz strefa wolnego handlu z UE
Krótko: Główne podatki na Ukrainie to CIT (podstawowa stawka 18%), VAT – po ukraińsku PTU (20%, przy eksporcie 0%) oraz PIT (18%) z podatkiem wojskowym. Spółki z rocznym dochodem do ustawowego limitu (w 2026 r. ok. 10,1 mln UAH) mogą wybrać podatek jednolity 3% lub 5% (plus 1% podatku wojskowego). Dywidendy opodatkowane są stawką 5% lub 9%. Dochody inwestorów z Polski rozlicza się z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1993 r.
Masz podobną sytuację? Opisz ją w formularzu – przygotujemy bezpłatną wycenę.
PODATKI ORAZ ZASADY UNIKANIA PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z UKRAINY
Podstawowe rodzaje podatków na Ukrainie to CIT (podatek dochodowy od osób prawnych), podatek od towarów i usług PTU (VAT) oraz podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT).
Podatek dochodowy od osób prawnych w podstawowej stawce wynosi 18%. Osoby prawne, których roczny dochód nie przekracza ustawowego limitu (1167 płac minimalnych – w 2026 r. 10 091 049 UAH), mogą zostać płatnikiem podatku jednolitego (uproszczone zasady opodatkowania) w wysokości 3% od dochodu (dla płatnika PTU ) lub 5% od dochodu (dla osób, które nie są płatnikami PTU). Istnieje szereg ograniczeń oraz zakazów by zostać płatnikiem podatku jednolitego (np. płatnikiem nie może zostać osoba w kapitale zakładowym której jest osoba prawna, która nie jest płatnikiem podatku jednolitego i posiada udział w wysokości 25 % i więcej). Od 1 stycznia 2025 r. osoby prawne – płatnicy podatku jednolitego grupy 3 płacą dodatkowo podatek wojskowy w wysokości 1% dochodu. Obowiązek ten obowiązuje do 31 grudnia roku, w którym stan wojenny zostanie zakończony lub zniesiony (ustawa nr 4015-IX z 10.10.2024).
Podatek od towarów i usług PTU (VAT) w podstawowej stawce wynosi 20% (dla eksportu– 0%). Funkcjonuje Jednolity rejestr faktur podatkowych PTU oraz odrębny system kont dla rozliczenia PTU.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w podstawowej stawce wynosi 18%. Oprócz tego na dochód osób fizycznych jest jeszcze doliczany podatek „wojskowy” w wysokości 5% (od 1 grudnia 2024 r.). Z pensji zostaje również opłacana przez pracodawcę składka na ubezpieczenie społeczne w celu zabezpieczenia emerytalnego w wysokości 22%.
Dywidenda są opodatkowywane w podstawowej stawce w wysokości 5% ( dla firm-płatników podatku CIT na ogólnych zasadach) lub 9% (dla firm-płatników podatku jednolitego). Od dywidend wypłacanych osobom fizycznym pobiera się dodatkowo podatek wojskowy 5%.
System podatkowy na Ukrainie przewiduje jeszcze nie małą ilość innych podatków oraz należności na rzecz skarbu państwa oraz samorządów terytorialnych, np. akcyza, podatek od nieruchomości, podatek na ziemię, ekologiczny podatek etc. Kwestie dotyczące opodatkowania dochodów inwestorów z Polski potrzebują uwzględnienia według Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z dnia 12 stycznia 1993 r.
UMOWA O STREFIE WOLNEGO HANDLU MIĘDZY UKRAINĄ A UE
Umowa między Ukrainą a UE o pogłębionej i całościowej strefie wolnego handlu (DCFTA) przewiduje szereg preferencji, w tym stawkę zerową na określoną ilość towarów pochodzących z Ukrainy. Z informacją o całkowitej ilości oraz saldzie kontyngentów taryfowych na bieżąco można zapoznać się na stronie internetowej Państwowej Służby Celnej Ukrainy . W przypadku przekroczenia ustalonego kontyngentu taryfowego są określone kwoty należności celnych na przywożone towary pochodzące z Ukrainy. Aktualne stawki celne na importowane z Ukrainy towary są udostępnione w portalu Komisji Europejskiej Access2Markets.
Aby skorzystać z preferencji DCFTA towar musi pochodzić z Ukrainy oraz odpowiadać regułom pochodzenia według protokołu 1 DCFTA. Dokumentem potwierdzającym w ramach DCFTA preferencyjny charakter pochodzenia towarów o wartości równej lub przekraczającej 6 000 euro jest świadectwo EUR.1, a dla przesyłek, których łączna wartość nie przekracza 6 000 euro, pochodzenie można – przy spełnieniu warunków – zadeklarować na fakturze.
Eksperci AGENSTI LEGAL&TAX chętnie udzielą odpowiedzi na pytania, które powstały po zapoznaniu się z artykułem.
AGENSTI LEGAL&TAX jest firmą specjalizująca się w obsługiwaniu biznesu na Ukrainie. Eksperci AGENSTI LEGAL&TAX pomagają w trakcie eksportu, importu, kooperacji, działalności biura R&D oraz inwestycji na Ukrainie. AGENSTI LEGAL&TAX oferują obsługę prawną, doradztwo podatkowe, usługi adwokata oraz obsługę księgowości.
Najczęściej zadawane pytania
Jaka jest stawka podatku CIT na Ukrainie?
Podstawowa stawka wynosi 18%. Spółki z rocznym dochodem do ustawowego limitu (w 2026 r. 10 091 049 UAH) mogą przejść na podatek jednolity: 3% dochodu (płatnicy VAT) lub 5% (pozostali), z szeregiem ograniczeń. Od 2025 r. do końca roku, w którym zakończy się stan wojenny, płacą też podatek wojskowy 1% dochodu.
Ile wynosi VAT (PTU) na Ukrainie?
Podstawowa stawka to 20%, przy eksporcie 0%. Działa jednolity rejestr faktur podatkowych i odrębny system kont do rozliczeń VAT.
Jak opodatkowane są wynagrodzenia na Ukrainie?
PIT wynosi 18%, do tego podatek wojskowy – 5% od 1 grudnia 2024 r. Pracodawca opłaca dodatkowo składkę na ubezpieczenie społeczne w wysokości 22%.
Jak opodatkowane są dywidendy z Ukrainy?
Podstawowa stawka to 5% (spółki na zasadach ogólnych) lub 9% (płatnicy podatku jednolitego). Dla inwestorów z Polski znaczenie ma umowa Polska–Ukraina o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1993 r.
Jak skorzystać z preferencji celnych DCFTA?
Towar musi pochodzić z Ukrainy zgodnie z protokołem 1 DCFTA. Pochodzenie potwierdza świadectwo EUR.1 (towary o wartości od 6 000 euro) lub deklaracja na fakturze (poniżej 6 000 euro).
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz sytuację – eksperci AGENSTI LEGAL & TAX przygotują bezpłatną wycenę usługi.
Zadaj pytanie